2016年7月11日 星期一
前言
外貿企業(yè)出口業(yè)務(wù)在符合相關(guān)規定的條件下可以申請出口退（免）稅，這是國家為了鼓勵外貿出口的一項優(yōu)惠政策。但是，外貿企業(yè)也可能因為供貨企業(yè)選擇不當，而面臨無(wú)法退稅的風(fēng)險！一起看個(gè)案例科普一下！
案例回顧
蕭先生創(chuàng )辦的外貿出口企業(yè)A貿易有限公司，于2017年1月10日申報了一筆出口退稅，稅務(wù)人員于2017年2月14日向其合作的供貨企業(yè)B實(shí)業(yè)有限公司發(fā)函調查。
B實(shí)業(yè)有限公司的主管稅務(wù)機關(guān)于2017年3月10日復函，內容顯示B實(shí)業(yè)有限公司于2015年04月01日認定一般納稅人，2016年11月14日注銷(xiāo)。
2017年5月19日，稅務(wù)人員向蕭先生送達稅務(wù)事項通知書(shū)，告知其自2017年5月22日至2019年5月21日，A貿易有限公司的出口業(yè)務(wù)，適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)改為適用增值稅免稅政策。
蕭先生這下急了：“供貨企業(yè)的情況還會(huì )影響我的企業(yè)申報出口退稅??？”
稅務(wù)部門(mén)解讀
A貿易有限公司的供貨納稅人B實(shí)業(yè)有限公司，在被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并且A公司使用B公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報出口退稅，在連續12個(gè)月（2015年11月-2016年10月）內達到2093953.12元（超過(guò)200萬(wàn)元）。根據有關(guān)規定，自稅務(wù)機關(guān)書(shū)面通知之日起，在24個(gè)月內出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。
文件鏈接
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險若干增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕112號），出口企業(yè)購進(jìn)貨物的供貨納稅人中有屬于辦理稅務(wù)登記2年內被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)或被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷(xiāo)稅務(wù)登記，且符合下列情形之一的，自主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)書(shū)面通知之日起，在24個(gè)月內出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。
（一）外貿企業(yè)使用上述供貨納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報出口退稅，在連續12個(gè)月內達到200萬(wàn)元以上（含本數，下同）的，或使用上述供貨納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，連續12個(gè)月內申報退稅額占該期間全部申報退稅額30%以上的；
（二）生產(chǎn)企業(yè)在連續12個(gè)月內申報出口退稅額達到200萬(wàn)元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅額達到200萬(wàn)元以上或占該期間全部進(jìn)項稅額30%以上的；
（三）外貿企業(yè)連續12個(gè)月內使用3戶(hù)以上上述供貨納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶(hù)數20%以上的；
（四）生產(chǎn)企業(yè)連續12個(gè)月內有3戶(hù)以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶(hù)數20%以上的。
退稅小提示
外貿出口環(huán)節眾多，從購進(jìn)貨物到報關(guān)出口，從申報退稅到評估核查，其供貨企業(yè)諸如資質(zhì)不符、生產(chǎn)能力異常、進(jìn)項不真實(shí)等情況都將影響退稅，不容忽視。（來(lái)源：廈門(mén)國稅微宣傳）
上一篇： 中遠海運將躋身世界第三大船公司！
下一篇： 日本三大船東成立合資公司獲最終批準
遼ICP備10203314號-2 技術(shù)支持：愛(ài)得科技 電話(huà)：0411-82837711 地址：大連市中山區港灣街20號名仕財富中心A座1606室